В соответствии с методом долевого участия, инвестиции в ассоциированную компанию учитываются, начиная с даты, когда данная компания должна признаться ассоциированной, т.е. с момента получения инвестором возможности оказывать существенное влияние на ее деятельность. Применение метода долевого участия возможно при соблюдении следующих условий:
· соответствие отчетной даты финансовой отчетности инвестора и отчетной даты отчетности ассоциированной компании;
· использование инвестором и ассоциированной компанией единой учетной политики для одинаковых (сходных) операций в аналогичных условиях. Для этого могут использоваться процедуры, предусмотренные в МСФО (IAS) 27 для сведения финансовой отчетности дочерних компаний.
При применении метода долевого участия инвестор использует самую последнюю финансовую отчетность ассоциированного предприятия. Если даты окончания отчетного периода инвестора и ассоциированного предприятия различаются, ассоциированное предприятие готовит для инвестора финансовую отчетность по состоянию на ту же дату окончания отчетного периода, что и финансовая отчетность самого инвестора, за исключением случаев, когда это практически невозможно.
Если же финансовая отчетность ассоциированной компании, использованная при применении метода долевого участия, составлена по состоянию на иную отчетную дату, нежели финансовая отчетность инвестора, необходимо выполнить корректировки для отражения влияния значительных операций или событий, имевших место в период между этой датой и отчетной датой инвестора. В любом случае, разница между датой окончания отчетного периода ассоциированной компании и датой окончания отчетного периода инвестора не должна превышать трех месяцев. Продолжительность отчетных периодов и различие в датах окончания отчетных периодов должны быть одинаковыми из периода период.
Финансовая отчетность инвестора должна составляться на основе использования единой учетной политики в отношении сходных операций и событий, имевших место при аналогичных обстоятельствах. Если ассоциированная компания применяет учетную политику, отличную от учетной политики инвестора в отношении сходных операций и событий, имевших место при аналогичных обстоятельствах, то необходимо произвести корректировки с целью приведения учетной политики ассоциированной компании в соответствие с учетной политикой инвестора.
Затраты при приобретении инвестиций в ассоциированную компанию могут отличаться от приобретенной доли в ее чистых активах. Разница между себестоимостью инвестиций и долей инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств ассоциированной компании учитывается в соответствие с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса», то есть:
· положительная разница - гудвилл - включается в состав балансовой стоимости инвестиций. Гудвилл, относящийся к инвестициям в ассоциированную компанию, впоследствии не амортизируется и подлежит тесту на обесценение;
· отрицательная разница - сумма превышения доли инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств ассоциированной компании над стоимостью инвестиций исключается из состава балансовой стоимости инвестиций и вместо этого отражается в качестве дохода при определении доли инвестора в прибыли или убытке ассоциированного предприятия за тот отчетный период, в котором инвестиции были приобретены.
Кроме этого, выполняются необходимые корректировки доли инвестора в прибылях или убытках ассоциированного предприятия после приобретения для отражения, например, амортизации активов на основе их справедливой стоимости на дату приобретения. Аналогичным образом, производятся соответствующие корректировки доли инвестора в прибылях или убытках ассоциированного предприятия после приобретения с целью учета убытков от обесценения, признанных ассоциированным предприятием, например, корректировки на обесценение гудвилла или основных средств.
СИТУАЦИЯ
Компания «А» приобрела 35% компании «В».
Бухгалтерский баланс компании «В» (тыс. тенге)
| Краткосрочные активы | 25 200,0 |
| Долгосрочные активы | 34 800,0 |
| Итого активы | 60 000,0 |
| Задолженность перед поставщиками | 10 800,0 |
| Задолженность перед кредитными учреждениями | 13 200,0 |
| Итого обязательства | 24 000,0 |
| Чистые активы компании | 36 000,0 |
Вариант 1
Компания «А» приобрела 35% компании «В» за 21 600,0 тыс. тенге
В бухгалтерском учете компания «А» произвела следующую запись:
Дебет 2210 Инвестиции, учитываемые методом долевого участия - 21 600,0 тыс. тенге
Кредит 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - 21 600,0 тыс. тенге
Но компания «А» приобрела свою долю дороже (21 600,0 тыс. тенге), чем она стоит по данным баланса 35% (60 000,0 - 24 000,0) = 12 600,0 тыс. тенге
Гудвилл = 21 600,0 - 35% × 36 000,0 = 9 000,0 тыс. тенге
На данном этапе необходимо отметить, что ни компания «А», ни компания «В» не делают никаких бухгалтерских записей по распределению разницы. Это связано с тем, что метод долевого участия не предполагает регистрацию в учете отдельных активов и обязательств инвестируемой компании. Компания «А» оставляет разницу в сумме 9 000,0 тыс. тенге на счете инвестиций в составе 21 600, 0 тыс. тенге.
Гудвилл в составе инвестиций не подлежит амортизации. Поскольку гудвилл, который формируется из части балансовой стоимости инвестиций в ассоциированное предприятие, не признается отдельно, он не подлежит отдельному тестированию на обесценение с применением требований, установленных МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Убытки от обесценения гудвилла (если таковые будут выявлены) включаются в сумму прибыли (убытков), влияющих на балансовую стоимость инвестиций. Например, если впоследствии будет признан убыток от обесценения гудвилла, включенного в балансовую стоимость инвестиций в компанию «В» в сумме 1350,0 тыс. тенге, то в бухгалтерском учете будет произведена следующая запись:
Дебет 7420 Расходы от обесценения активов - 1 350,0 тыс. тенге
Кредит 2210 Инвестиции, учитываемые методом долевого участия - 1 350,0 тыс. тенге
Вариант 2
Компания «А» приобрела 35% компании «В» за 12 000,0 тыс. тенге
В бухгалтерском учете компания «А» произвела следующую запись
Дебет 2210 Инвестиции, учитываемые методом долевого участия - 12 000,0 тыс. тенге
Кредит 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - 12 000,0 тыс. тенге.
Но компания «А» приобрела свою долю дешевле (12 000,0 тыс. тенге), чем она стоит по данным баланса 35% (60 000,0 - 24 000,0) = 12 600,0 тыс. тенге
Отрицательная разница = 12 000,0 - 35% × 36 000,0 = - 600,0 тыс. тенге
Сумма превышения доли инвестора в чистых активах ассоциированной компании над затратами на приобретение (600,0 тыс. тенге) отражается в качестве дохода при определении доли инвестора в прибыли или убытке ассоциированного предприятия за тот отчетный период, в котором инвестиции были приобретены.
Инвестиции, отраженные по методу долевого участия, как и прочие долгосрочные активы, должны периодически оцениваться на предмет их обесценения. Существует ряд обстоятельств, которые указывают на то, что справедливая стоимость инвестиции могла уменьшиться. Например:
1) серьезные финансовые проблемы зависимой компании;
2) высокая вероятность банкротства или иной финансовой реструктуризации зависимой компании;
3) имеющаяся информация показывает, что в ближайшем будущем ожидается снижение (которое может быть оценено в денежном выражении) потоков денежных средств от инвестиций;
4) долговые или долевые инструменты зависимой компании перестали обращаться на фондовом рынке, так как их перестали покупать.
В таких случаях для оценки и отражения в учете убытка от обесценения инвестиции, должен использоваться порядок, предусмотренный МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Балансовая стоимость инвестиций, взятая в целом, тестируется на обесценение как отдельный актив путем сопоставления их возмещаемой стоимости (представляющей собой наибольшее из двух значений: стоимость от использования или справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу) с их балансовой стоимостью в случаях, когда применение требований МСФО (IAS) 39 показывает, что инвестиции могли подвергнуться обесценению. Убыток от обесценения, признаваемый в таких обстоятельствах, не относится на какой-либо актив, включая гудвилл, входящий в состав балансовой стоимости инвестиций в ассоциированное предприятие. Соответственно, любое восстановление такого убытка от обесценения признается в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если балансовая стоимость инвестиций впоследствии возрастает. При определении стоимости от использования инвестиций предприятие оценивает:
- свою долю в приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств, которые, как ожидается, будут генерированы ассоциированным предприятием, включая потоки денежных средств от операций ассоциированного предприятия и поступления от окончательного выбытия инвестиций; или
- приведенную стоимость расчетных будущих потоков денежных средств в виде дивидендов, ожидаемых к получению от инвестиций и от окончательного выбытия инвестиций.
При правильных допущениях оба метода дают один и тот же результат. В случае возникновения убытка от обесценения он распределяется в соответствии с МСФО (IAS) 36 таким образом, что убыток, прежде всего, относится на счет деловой репутации (гудвилла).
Возмещаемая сумма инвестиции в ассоциированную организацию оценивается по каждой отдельной ассоциированной организации, за исключением случаев, когда эта отдельная ассоциированная организация не генерирует входящие потоки денежных средств от продолжения использования, которые были бы в значительной степени независимы от потоков денежных средств, генерируемых другими активами компании инвестора.
Таким образом, для определения убытка от обесценения компания проверяет, отражен ли в финансовой отчетности гудвилл, который касается данной единицы, генерирующей денежные средства. Если да, то необходимо провести проверку «сверху вниз». В том случае, если компания не смогла отнести балансовую стоимость гудвилла на разумной и последовательной основе, ей следует провести второй этап проверки «сверху вниз», то есть компания должна:
- определить наименьшую единицу, генерирующую денежные средства, которая включает рассматриваемую единицу, генерирующую денежные средства, и к которой на разумной и последовательной основе может быть отнесена балансовая стоимость гудвилла (то есть более «крупную» единицу);
- затем сравнить возмещаемую стоимость более крупной единицы, генерирующей денежные средства, с ее балансовой стоимостью (включая балансовую стоимость гудвилла) и признать убыток от обесценения.
Если инвестор гарантировал или по-другому обязался выполнить обязанности компании, в которую он произвел инвестирование, в дополнение к продолжению признания своей доли убытков этой компании, инвестор должен определить необходимость создания резерва согласно МСФО (IAS) 37 «Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы».
В некоторых случаях операции между инвестором и ассоциированной компанией влекут за собой необходимость определенных корректировок финансовых результатов при учете доли прибыли инвестора в доходах инвестируемой компании. Прибыль может быть признана лишь тогда, когда она образовалась в результате операций с несвязанными сторонами на рыночных условиях. В любом случае проблема не возникает, если операции купли-продажи между инвестором и ассоциированной компанией происходят по балансовой стоимости, без признания каких-либо финансовых результатов.
В том случае, когда цена сделки отличается от балансовой стоимости, необходимо сделать соответствующие корректировки. Если при полной консолидации отчетности дочерней компании и инвестора все внутренние обороты и, соответственно, прибыль и убытки исключаются полностью, то при применении метода долевого участия исключается только компонент прибыли от сделки между инвестором и ассоциированной компанией. Исключения доходов и расходов по сделкам не требуется, так как метод долевого участия не предполагает включение оборотов инвестируемой компании в отчетность инвестора. Однако необходимо исключить прибыль от таких сделок в доле, соответствующей проценту владения инвестора в капитале ассоциированной компании. Это касается как продаж от инвестора ассоциированной компании, так и, наоборот, продаж от ассоциированной компании инвестору.
Изменение статуса инвестиций может происходить следующим образом:
1) переход из группы инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в группу инвестиций в ассоциированные компании; в этом случае:
· компания инвестор переходит к применению метода долевого участия с даты получения значительного влияния;
· производится расчет гудвилла как разницы между совокупными затратами на приобретение инвестиций и совокупной приобретенной долей в чистых активах ассоциированной компании на основе данных баланса ассоциированной компании на дату изменения статуса инвестиций;
2) переход из группы инвестиций в ассоциированную компанию в группу инвестиций в дочернюю компанию; в этом случае:
· с даты получения контроля прекращается применение метода долевого участия и производится консолидация отчетности дочерней компании;
· гудвилл рассчитывается пошагово, то есть как сумма гудвилл по каждой сделке приобретения доли в объекте инвестиций;
· доля меньшинства учитывается с даты приобретения контроля.
Инвестор должен прекратить использование метода долевого участия с момента утраты значительного влияния на ассоциированную компанию, и с этой даты вести учет своих инвестиций в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что ассоциированная компания не становится дочерней компанией или совместной деятельностью в значении, определенном в МСФО (IAS) 31. При потере значительного влияния инвестор должен измерять по справедливой стоимость любые инвестиции, сохранившиеся в бывшей ассоциированной компании. Инвестор должен признавать в составе прибыли или убытка любую разницу между:
- справедливой стоимостью любых сохранившихся инвестиций и любых доходов от выбытия части инвестиций в ассоциированную компанию; и
- справедливой стоимостью инвестиций на дату потери значительного влияния.
Когда компания перестает быть ассоциированной и учитывается в соответствии с МСФО (IFRS) 9, справедливая стоимость инвестиций на указанную дату должна расцениваться как их справедливая стоимость при первоначальном признании в качестве финансового актива в соответствии с МСФО (IFRS) 9.
Учет инвестиций в ассоциированные компании в отдельной финансовой отчетности инвестора
Инвестиции в ассоциированную компанию отражаются в балансе инвестора (отдельной финансовой отчетности) отдельной статьей и классифицируются как долгосрочный актив.
При этом если компания составляет отдельную финансовую отчетность по МСФО, ее инвестиции в ассоциированную компанию в такой отдельной финансовой отчетности, за исключением классифицированных как «предназначенные для продажи» по МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность», отражаются аналогично инвестициям в дочерние компании согласно МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».
В соответствие с МСФО (IAS) 27 (редакция 2011 года), если компания готовит отдельную финансовую отчетность, она должна учитывать инвестиции в дочерние, совместно-контролируемые и ассоциированные компании или:
Для каждой категории инвестиций, компания должна применять единый метод учета. Инвестиции, отражаемые в учете по себестоимости, надлежит учитывать в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность», когда они классифицируются как предназначенные для продажи (или включаются в группу выбытия, классифицированную как предназначенную для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5. Оценка инвестиций, учтенных в соответствии с МСФО (IAS) 39, в таких обстоятельствах остается неизменной.
Модель учета по фактической себестоимости
Инвестор измеряет свои инвестиции в ассоциированные компании в момент приобретения по себестоимости, по покупной стоимости. Инвестор должен признавать дивиденд от ассоциированных компаний в составе прибыли или убытка в отдельном отчете о прибылях и убытках, когда установлено его право на получение дивиденда.
Инвестор должен признать обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36
ПРИМЕР
1 апреля 2011 года приобретены 25% акций корпорации «А» за 1 800 000 тенге. В бухгалтерском учете инвестора это приобретение будет отражено записью:
Дебет 2040 Прочие долгосрочные финансовые активы (Инвестиции в ассоциированные компании) - 1 800 000 тенге
Кредит 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - 1 800 000 тенге.
По итогам отчетного периода с 1 января по 31 декабря 2011 года объявлены дивиденды к выплате (за вычетом налога у источника выплаты) в сумме 816 000 тенге. На долю причитающихся дивидендов - 204 000 тенге (816 000 × 25%) в бухгалтерском учете будет произведена запись:
Дебет 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению - 204 000 тенге
Кредит 6120 Доходы по дивидендам - 204 000 тенге
Балансовая стоимость инвестиций на 31 декабря 2011 года составляет 1 800 000 тенге
Модель учета по справедливой стоимости
При первоначальном признании инвестиции учитываются по справедливой стоимости, увеличенной на сумму затрат по сделке, непосредственно относящейся к приобретению инвестиций в ассоциированную компанию.
Затраты по сделке - это дополнительные затраты, непосредственно относящиеся к приобретению, которые компания не понесла бы, если бы не совершала сделку по приобретению. Затраты по сделке включают: вознаграждения и комиссионные, уплаченные агентам, брокерам, посредникам, налоги и иные сборы, непосредственно относящиеся к сделке. Затраты по сделке не включают: затраты по финансированию сделки (процент по кредиту брокера или посредника), премии или дисконты по долговым инструментам, внутренние административные расходы.
В последующем доход или убыток, возникающий от изменения справедливой стоимости инвестиции в ассоциированные компании, следует признавать в прочем совокупном доходе за исключением убытков от обесценения до тех пор, пока не прекращено признание актива. После чего полученные прибыль или убыток, ранее признанные в прочем совокупном доходе, надлежит переклассифицировать из собственного капитала в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки.
ПРИМЕР
6 января 2010 года компания «А» приобрела 9 600 акций (23 % простых акций компании «В») по стоимости 1000 тенге за акцию.
Компания «А» составляет отдельную финансовую отчетность и измеряет и ведет учет своих инвестиций в ассоциированные компании по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39. Компания «А» не планирует в ближайшее время продавать свои инвестиции, в связи, с чем классифицирует данные инвестиции как «имеющиеся в наличии для продажи». Также в соответствии с учетной политикой компании «А» изменение справедливой стоимости инвестиций отражается на счетах собственного капитала в прочей совокупной прибыли.
2010 год
При первоначальном признании (в момент приобретения) бухгалтерия компании инвестора «А» произвела следующую запись
Дебет 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи (Инвестиции в ассоциированные компании) - 9 600 000 тенге (9 600 акций × 1 000 тенге)
Кредит 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - 9 600 000 тенге.
На 31 декабря 2010 года 9 600 простых акций компании «В» имеют справедливую стоимость 1 200 тенге за акцию на общую сумму 11 520 000 тенге.
31 декабря бухгалтерией компании инвестора будет произведена запись:
Дебет 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи (Инвестиции в ассоциированные компании) - 1 920 000 тенге
Кредит 5440 Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи - 1 920 000 тенге
В финансовой отчетности, данная сумма изменения справедливой стоимости будет отражена в Отчете о прибылях и убытках (Отчете о совокупном доходе) в составе прочей совокупной прибыли.
Таким образом, в отдельной финансовой отчетности компании инвестора «А» за 2010 год инвестиции в ассоциированные компании будут представлены по справедливой стоимости 11 520 000 тенге
2011 год
25 марта 2011 года компания «В» объявила о выплате дивидендов и выплатила дивиденды в размере 1 728 000 тенге; компания «А» получила 23% или 397 440 тенге.
25 марта бухгалтерия компании инвестора «А» произвела запись:
Дебет 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах - 397 440 тенге
Кредит 6120 Доходы по дивидендам - 397 440 тенге
На 31 декабря 2011 года 9 600 акций компании «В» имеют справедливую стоимость 1 100 тенге за акцию, или 10 560 000 тенге. Снижение справедливой стоимости инвестиций на 960 000 тенге (11 520 000 - 10 560 000)
31 декабря бухгалтерией компании инвестора будет произведена запись:
Дебет 5440 Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи - 960 000 тенге
Кредит 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи (Инвестиции в ассоциированные компании) - 960 000 тенге
Таким образом, в отдельной финансовой отчетности компании инвестора «А» за 2011 год инвестиции в ассоциированные компании будут представлены по справедливой стоимости 10 560 000 тенге. Снижение справедливой стоимости инвестиций в ассоциированные компании будет отражено в составе прочего совокупного дохода (его изменении).
По инвестициям в ассоциированные компании, раскрытию подлежит следующая информация:
· соответствующий перечень и описание ассоциированных компаний, включая долю участия и долю в общем количестве акций, имеющих право голоса, если эти две величины различаются; и
· методы, используемые для учета таких инвестиций.
В отчетности также должна быть раскрыта следующая информация:
· справедливая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия, для которых имеются объявленные котировальные цены;
· агрегированная финансовая информация ассоциированных предприятий, включая совокупные суммы активов, обязательств, выручки и прибыли или убытка;
· причины, по которым нарушается допущение об отсутствии у инвестора значительного влияния в случаях, когда инвестору прямо или косвенно через дочерние предприятия, принадлежит менее 20 процентов прав голоса или потенциальных прав голоса в отношении объекта инвестиций, но он считает, что оказывает значительное влияние;
· причины, по которым нарушается допущение о наличии у инвестора значительного влияния в случаях, когда инвестору прямо или косвенно через дочерние предприятия, принадлежит 20 или более процентов прав голоса или потенциальных прав голоса в отношении объекта инвестиций, но он считает, что не оказывает значительного влияния;
· дата окончания отчетного периода финансовой отчетности ассоциированного предприятия, если такая финансовая отчетность используется при применении метода долевого участия и составлена на отчетную дату или за отчетный период, которые отличаются от отчетной даты или отчетного периода инвестора, с указанием причины использования другой отчетной даты или другого отчетного периода;
· характер и степень значительных ограничений (например, возникающих в результате кредитных соглашений или нормативных требований) способности ассоциированных предприятий переводить средства инвестору в форме денежных дивидендов или возврата займов или авансов;
· непризнанная доля в убытках ассоциированного предприятия, как за отчетный период, так и нарастающим итогом, если инвестор прекратил признание своей доли в убытках ассоциированной компании;
· тот факт, что ассоциированное предприятие не отражается в учете по методу долевого участия;
· агрегированная финансовая информация ассоциированных предприятий, либо по отдельности, либо по группам, для учета которых не применяется метод долевого участия, включая совокупные суммы активов, обязательств, выручки и прибыли или убытка.
Инвестиции в ассоциированные предприятия, учитываемые по методу долевого участия, должны классифицироваться как долгосрочные (внеоборотные) активы. Доля инвестора в прибыли или убытке таких ассоциированных предприятий и балансовая стоимость таких инвестиций должна раскрываться отдельно. Доля инвестора в прекращенной деятельности таких ассоциированных предприятий также должна раскрываться отдельно.
Доля инвестора в изменениях, признанных в составе прочей совокупной прибыли ассоциированного предприятия, должна признаваться инвестором непосредственно в составе прочей совокупной прибыли.
В соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы», инвестор должен раскрывать следующую информацию:
· долю инвестора в условных обязательствах ассоциированного предприятия, принятых совместно с другими инвесторами;
· условные обязательства, возникшие в связи с солидарной ответственностью инвестора в отношении всех обязательств ассоциированного предприятия или какой-либо их части.
При подготовке отдельной финансовой отчетности материнским предприятием, должна быть раскрыта следующая информации:
· тот факт, что данная отчетность является отдельной финансовой отчетностью и что предприятие воспользовалось освобождением от консолидации; название и страна юридической регистрации или местонахождения предприятия, которое представило доступную для общего пользования консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также адрес, по которому можно получить такую консолидированную финансовую отчетность;
· перечень значительных инвестиций в ассоциированные предприятия, включая название, страну юридической регистрации или местонахождения соответствующих предприятий, доля собственности и доля прав голоса в предприятии, если она отличается от доли собственности;
· описание примененного метода учета инвестиций в ассоциированные предприятия.
Если инвестор ассоциированного предприятия готовит отдельную финансовую отчетность, то такая отдельная финансовая отчетность раскрывает:
· тот факт, что данная отчетность является отдельной финансовой отчетностью, и причины, по которым подготавливается эта финансовая отчетность (если ее подготовка не требуется в соответствии с законодательством);
· перечень значительных инвестиций в ассоциированные предприятия, включая название, страну юридической регистрации или местонахождения соответствующих предприятий, доля собственности и доля прав голоса в предприятии, если она отличается от доли собственности;
· описание примененного метода учета инвестиций в ассоциирование компании.